【承辦律師】魏彬偉律師

【關(guān)鍵詞】虛開專票,稅額60余萬元，撤案

【案情簡介】

天津某金屬材料公司與天津某服務(wù)公司在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)往來的情況下，向該服務(wù)公司開具增值稅專用發(fā)票40余份，價(jià)稅合計(jì)420萬余元，稅額60余萬元。韓某系該服務(wù)公司財(cái)物負(fù)責(zé)人，按照公司負(fù)責(zé)人的指使，實(shí)施了資金回流行為。

【據(jù)指控可能面臨的刑罰】

根據(jù)我國《刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

本案中，如果公安機(jī)關(guān)認(rèn)定的犯罪事實(shí)成立，當(dāng)事人韓某參與虛開增值稅專用發(fā)票稅款金額60余萬元，已經(jīng)達(dá)到虛開的稅款數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)（50萬元），面臨有期徒刑三年以上十年以下并處五萬元以上五十萬元以下罰金的刑罰。

【案件爭議焦點(diǎn)】

公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與企業(yè)負(fù)責(zé)人往往關(guān)系密切，在虛開類犯罪中，由于財(cái)務(wù)參與程度較深，一般很難脫罪。但具體案件具體分析，在本案中，當(dāng)事人韓某雖然作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，客觀上參與了虛開專用發(fā)票的行為，但其主觀方面是否明知，卻是本案存在的疑點(diǎn)。

辯護(hù)人認(rèn)為，在案證據(jù)能夠證實(shí)，當(dāng)事人沒有參與事先的共謀，在履行職責(zé)過程中盡到了注意義務(wù)，且認(rèn)定其主觀明知的證據(jù)不客觀不真實(shí)且為孤證，故現(xiàn)有證據(jù)不能認(rèn)定當(dāng)事人韓某主觀方面具有犯罪故意，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【辯護(hù)意見】

（一）韓某主觀上對虛開增值稅專用發(fā)票并不明知

1、沒有參與事先通謀

2、事中對虛開行為并不明知

3、韓某在履行職責(zé)工作中盡到注意義務(wù)。

（二）認(rèn)定韓某明知的的筆錄不客觀、不真實(shí)，且為孤證

（三）韓某銀行卡上收到數(shù)筆款項(xiàng)與本案無關(guān)

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，認(rèn)定韓某涉案不符合常情常理

【裁判結(jié)果】

天津市某檢察院充分采納了律師的無罪辯護(hù)意見，認(rèn)為公安機(jī)關(guān)認(rèn)定韓某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實(shí)不清、證據(jù)不足，經(jīng)兩次補(bǔ)充偵查，公安機(jī)關(guān)最終對韓某做出撤案處理的決定。